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一文看懂!機票車票進項憑證種類、計算及申報

2019-05-15 12:02:00
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旅客運輸抵扣憑證種類

公路、水路旅客運輸進項稅額 = 票面金額÷ (1+3%) × 3%
具體抵扣憑證樣式:

1. 取得增值稅專用發票,其注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣;

比如滴滴專車、神州專車將來就要開增值稅專用發票(提醒開電子普票發票也可以抵扣,詳見第 2 條)

2. 取得增值稅電子普通發票的,為發票上注明的稅額。(開票日期是 2019 4 1 日及以后)

地鐵電子票

滴滴打車票

1 )如果取得是充值的“不征稅”增值稅電子普通發票,發票上沒有稅額,也就不能抵扣進項稅額。

2 )未來的趨勢,肯定很多旅客運輸服務會開具增值稅電子普通發票;

3 )為了方便大家抵扣,抵扣程序要勾選確認:一般納稅人取得符合規定的通行費電子發票后,應當自開具之日起 360 日內登錄本?。▍^、市)增值稅發票選擇確認平臺 , 查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發票信息。

4 )發票抬頭必須是單位的抬頭(即使不要勾選確認的話)

5 )旅行社或網上訂的飛機票,取得電子發票,如果發票稅收編碼屬于“旅客運輸”同時稅率欄是 9%/3% 的,可以抵扣發票上注明的稅額;如果發票稅收編碼屬于“旅游服務”或稅率欄是 6% ,不屬于旅客運輸,不屬于合規的抵扣憑證,不能抵扣進項稅額。

3. 飛機票 - 航空運輸電子客票行程單

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額 = (票價 + 燃油附加費)÷( 1+9% )× 9%

提醒:

1 )開票日期是 2019 4 1 日及以后

2 )登機牌不行

3 )航空運輸電子客票行程單一定要去查詢真偽,實務中很多機票代理機構用的假的“電子客票行程單”,比如價格 800 元的機票,為了多收錢,給您的“電子客票行程單”價格是 1800 元,所以一定要查詢。

查詢網址: http://www.caac.gov.cn/INDEX/HLFW/DZKPYZ/ (中國民用航空局網站首頁中部“電子客票驗真”)

4 )客票上的字母含義:

CNY 即人民幣

CN 代表 " 民航發展基金 "

YQ 代表 " 燃油附加費 " 。

5 )不需要勾選認證,也就是沒有 360 日限制

6 )單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

4. 取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額 = 票面金額÷( 1+9% )× 9%

1 )開票日期是 2019 4 1 日及以后

2 )不含退票費

3 )不需要勾選認證,也就是沒有 360 日限制

4 )單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面。

5. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額 = 票面金額÷( 1+3% )× 3%

1 )開票日期是 2019 4 1 日及以后

2 )從政策字面意思:客票上必須要“注明旅客身份信息”否則不能抵扣,具體大家關注后面政策補丁或總局口徑。

3 )不需要勾選認證,也就是沒有 360 日限制

4 )單獨復印一張和增值稅抵扣憑證一起裝訂,原件作為報銷憑證裝訂在相關憑證后面

申報表填報要求

1. 申報專項

1 )納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅專用發票的,按規定可抵扣的進項稅額在申報時填寫在申報表《附列資料(二)》第 1 欄“認證相符的增值稅專用發票”相應欄次中。

2 )納稅人購進國內旅客運輸服務,未取得增值稅專用發票的,以增值稅電子普通發票注明的稅額,或憑注明旅客身份信息的航空、鐵路、公路、水路等票據,按政策規定計算的可抵扣進項稅額,填寫在申報表《附列資料(二)》第 8b 欄“其他”中申報抵扣。

2. 統計申報

納稅人申報的旅客運輸服務,無論是取得增值稅專用發票還是其他扣除憑證,都要在《附列資料(二)》第 10 欄“ ( ) 本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”中進行統計,該欄次數據不會匯總至第 12 欄次“當期申報抵扣進項稅額合計”中。

其中《附列資料(二)》第 10 欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。

本欄次包括第 1 欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的增值稅專用發票和第 4 欄中按規定本期允許抵扣的購進旅客運輸服務取得的其他扣稅憑證。

本欄“金額”“稅額”≥ 0 。

舉個例子

某一般納稅人,不考慮其他情況,都是國內旅客運輸服務

【例】( 1 2019 4 月取得客運增值稅專用發票,發票上注明不含稅金額 1000 元,增值稅稅額 90 元,抵扣進項稅額 90 元;

2 2019 4 月取得旅客運輸增值稅電子普通發票,發票上注明不含稅金額 2000 元,增值稅稅額 180 元,抵扣進項稅額 180 元;

3 2019 4 月取得旅客運輸增值稅電子普通發票(公交卡充值發票),發票上注明不含稅金額 2000 元,稅率欄“不征稅”,增值稅稅額 0 元,抵扣進項稅額 0 元;

4 2019 4 月取得航空客票行程單,行程單上注明票價 5000 元,燃油附加費 0 元,機場建設費 20 元,合計金額 5200 元,抵扣進項稅額 5000 ÷( 1+9% )× 9%=412.84 元;【注意:機場建設費不可以計算抵扣進項稅】;

5 2019 4 月取得高鐵票,票上注明金額 3000 元,抵扣進項稅額 3000 ÷( 1+9% )× 9%=247.71 元;

6 2019 4 月取得客運大巴的發票,發票上注明金額 2000 元,其中有 800 元的客運大巴的發票沒有旅客身份信息,抵扣進項稅額( 2000-800 )÷( 1+3% )× 3%=34.95 元;

申報表填報

申報:可抵扣的客運服務進項稅按照填表分類,可分為 2 類:

1 )取得增值稅專用發票:不含稅金額 1000 元,可抵扣進項稅 90 元;

2 )取得其他扣稅憑證:增值稅電子普通發票、航空客票行程單、高鐵票、客運大巴的發票。

不含稅金額 =2000+5000 ÷( 1+9% +3000 ÷( 1+9% + 2000-800 )÷( 1+3% =10504.50 元;

可抵扣進項稅 =180+412.84+247.71+34.95=875.50 元。

《附列資料(二)》填報(不考慮其他情況)

旅客運輸服務不能抵扣的情形

1. 購進國內旅客運輸服務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2. 購進非國內旅客運輸服務,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

總局關于旅客運輸服務抵扣進項答疑

1. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

答:可以。自 2019 4 1 日起,增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

2. 增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務,能否抵扣進項稅額?

答:不能。納稅人提供國際旅客運輸服務,適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地,購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。

3. 是否只有注明旅客身份信息的客票,才能作為進項稅抵扣憑證?

答:是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告 2019 年第 39 號)的規定,目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票,作為進項稅抵扣憑證。

4. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務,可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發票、增值稅電子普通發票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

5. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,如何計算進項稅額?

答:增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得增值稅電子普通發票的,進項稅額為發票上注明的稅額。

6. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的,如何計算進項稅額?

答:取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額 = (票價 + 燃油附加費)÷ (1+9%) × 9%

7. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得鐵路車票的,如何計算進項稅額?

答:取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,按照下列公式計算進項稅額:

鐵路旅客運輸進項稅額 = 票面金額÷ (1+9%) × 9%

8. 增值稅一般納稅人購進國內旅客運輸服務取得公路、水路等客票的,如何計算進項稅額?

答:取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的,按照下列公式計算進項稅額:

公路、水路旅客運輸進項稅額 = 票面金額÷ (1+3%) × 3%






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